strona główna baza prawa podatkowego . . . powstanie obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usługmoment powstania obowiązku podatkowego z tytułu sprzedaży praw, udzielania licencji, przeniesienia praw autorskich, patentów, znaków handlowych i praw pokrewnych.

Moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu sprzedaży praw, udzielania licencji, przeniesienia praw autorskich, patentów, znaków handlowych i praw pokrewnych.

Nota wyjaśnia zagadnienie powstania obowiązku podatkowego w przypadku sprzedaży niektórych wartości niematerialnych i prawnych (sprzedaży praw, udzielania licencji, przeniesienia praw autorskich, patentów, znaków handlowych i praw pokrewnych), które na gruncie podatku VAT traktowane są jako świadczenie usług. W nocie wskazano termin powstania obowiązku podatkowego z tytułu takich usług oraz terminy wystawiania faktur VAT dokumentujących te czynności. Zwrócono także uwagę do sprzedaży jakich praw nie ma zastosowania szczególny moment powstania obowiązku podatkowego określony w art. 19 ust. 13 pkt 9 VATU. Nota uwzględnia stan prawny obowiązujący do 31 grudnia 2013 roku.

W przypadku świadczenia na terytorium kraju usług, o których mowa w art. 28l pkt 1 VATU, czyli sprzedaży praw lub udzielania licencji i sublicencji, przeniesienia lub cesji praw autorskich, patentów, praw do znaków fabrycznych, handlowych, oddania do używania wspólnego znaku towarowego albo wspólnego znaku towarowego gwarancyjnego, albo innych pokrewnych praw – obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż z upływem terminu płatności określonego w umowie lub fakturze (art. 19 ust. 13 pkt 9 VATU). Otrzymanie części zapłaty (ceny) powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części (art. 19 ust. 15 VATU). Podobnie rzecz się ma w przypadku otrzymania części zapłaty (zaliczki, zadatku, przedpłaty lub raty) przed wykonaniem usługi (art. 19 ust. 11 VATU).
Warto zaznaczyć, że szczególny moment powstania obowiązku podatkowego dotyczy wymienionych wyżej kategorii usług, gdy są one świadczone na terytorium kraju (Polski), a więc gdy miejsce świadczenia tych usług określone zgodnie z przepisami art. 28b i następnych VATU znajduje się na terytorium kraju. Zatem w przypadku świadczenia usług na rzecz podatników (w rozumieniu art. 28a pkt 1 VATU) miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej (art. 28b ust. 1 VATU). Natomiast w przypadku świadczenia wskazanych wyżej kategorii usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza terytorium Unii Europejskiej, miejscem świadczenia usług jest miejsce, gdzie podmioty te posiadają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu (zob. art. 28l pkt 1 VATU).
Fakturę z tytułu świadczenia na terytorium kraju usług sprzedaży praw lub udzielania licencji i sublicencji, przeniesienia lub cesji praw autorskich, patentów, praw do znaków fabrycznych, handlowych, oddania do używania wspólnego znaku towarowego albo wspólnego znaku towarowego gwarancyjnego, albo innych pokrewnych praw – należy wystawić nie później niż...