strona główna baza prawa podatkowego . . . podstawa opodatkowania w podatku od towarów i usługpodstawa opodatkowania vat w przypadku powiązań kapitałowych, majątkowych, rodzinnych lub wynikających ze stosunku pracy, które mają wpływ na cenę ustaloną między stronami transakcji

Podstawa opodatkowania VAT w przypadku powiązań kapitałowych, majątkowych, rodzinnych lub wynikających ze stosunku pracy, które mają wpływ na cenę ustaloną między stronami transakcji.

Nota zawiera omówienie problematyki szczególnego sposobu ustalania przez organy podatkowe podstawy opodatkowania w podatku VAT według wartości rynkowej w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi – w razie stwierdzenia, że powiązania te miały wpływ na cenę (wynagrodzenie) z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług uzgodnione przez strony transakcji. W nocie wskazano kategorie powiązań między podmiotami, które mogą skutkować zaniżaniem obrotu dla celów opodatkowania VAT. Wyjaśniono pojęcia powiązań kapitałowych i rodzinnych oraz pojęcie wartości rynkowej stosowane na potrzeby wymiaru podatku VAT.

W art. 32 VATU przewidziano szczególny sposób ustalania podstawy opodatkowania w transakcjach między podmiotami powiązanymi, którego stosowanie zastrzeżone jest wyłącznie dla organów podatkowych.

Zgodnie z art. 32 ust. 1 VATU, w przypadku gdy między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą istnieje związek, o którym mowa w ust. 2, oraz w przypadku gdy wynagrodzenie jest:

1) niższe od wartości rynkowej, a nabywca towarów lub usług nie ma zgodnie z art. 86, 88 i 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,

2) niższe od wartości rynkowej, a dokonujący dostawy towarów lub usługodawca nie ma zgodnie z art. 86, 88 i 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a dostawa towarów lub świadczenie usług są zwolnione od podatku,

3) wyższe od wartości rynkowej, a dokonujący dostawy towarów lub usługodawca nie ma zgodnie z art. 86, 88 i 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego

– organ podatkowy określa wysokość obrotu na podstawie wartości rynkowej pomniejszonej o kwotę podatku, jeżeli okaże się, że związek ten miał wpływ na ustalenie wynagrodzenia z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług.

Związek, o którym mowa w ust. 1, istnieje, gdy między kontrahentami lub osobami pełniącymi u kontrahentów funkcje zarządzające, nadzorcze lub kontrolne zachodzą powiązania o charakterze rodzinnym lub z tytułu przysposobienia, kapitałowym, majątkowym lub wynikające ze stosunku pracy. Związek ten istnieje także, gdy którakolwiek z wymienionych osób łączy funkcje zarządzające, nadzorcze lub kontrolne u kontrahentów (art. 32 ust. 2 VATU).

Przez powiązania rodzinne rozumie się małżeństwo oraz pokrewieństwo lub powinowactwo do drugiego stopnia.

Przez powiązania kapitałowe rozumie się sytuację...