strona główna baza prawa podatkowego . . . opodatkowanie osób mających miejsce zamieszkania (siedzibę) w danym kraju od dochodów osiąganych i majątku położonego w innym krajuopodatkowanie osób mających miejsce zamieszkania (siedzibę) w danym kraju od dochodów osiąganych i majątku położonego w innym kraju

Opodatkowanie osób mających miejsce zamieszkania (siedzibę) w danym kraju od dochodów osiąganych i majątku położonego w innym kraju

Uregulowania Konwencji modelowej OECD

Zasada opodatkowania osób mających miejsce zamieszkania (siedziby) w danym kraju, od dochodów osiąganych i majątku położonego w innym kraju zostanie poniżej pokazana na przykładzie zasad funkcjonujących w prawie polskim.

Na wstępie jednak należy przywołać art. 23A Konwencji modelowej OECD, który określa zasady dotyczące opodatkowania osób oraz na podstawie którego uregulowane są podpisane przez Polskę umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jak i większość podpisanych i obowiązujących umów.

„1. Jeżeli osoba mająca miejsca zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie osiąga dochód lub posiada majątek, który zgodnie z postanowieniami niniejszej Konwencji może być opodatkowany w drugim Umawiającym się Państwie, wówczas pierwsze państwo zwolni taki dochód lub majątek od podatku, z zastrzeżeniem postanowień ust. 2 i 3.

2. Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami art. 10 (mówiący o opodatkowaniu dywidend) i 11 (mówiący o opodatkowaniu odsetek) może być opodatkowany w drugim Umawiającym się Państwie, wówczas pierwsze państwo zezwoli na odliczenie od podatku od dochodu tej osoby kwoty równej podatkowi zapłaconemu w tym drugim państwie. Jednak takie odliczenie nie może przekroczyć tej części podatku, która została obliczona przed dokonaniem odliczenia, i która odpowiada tej części dochodu, która została osiągnięta z tego drugiego państwa.

3. Jeżeli zgodnie z jakimkolwiek postanowieniem Konwencji, dochód osiągnięty lub majątek posiadany przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, to jednak państwo to przy obliczeniu kwoty podatku od pozostałego dochodu lub majątku takiej osoby może wziąć pod uwagę zwolniony od podatku dochód i majątek.”

W ramach metody wyłączenia państwo miejsca zamieszkania lub siedziby danej osoby nie opodatkowuje dochodu, który zgodnie z przepisami Modelowej Konwencji jest opodatkowany w drugim państwie.