Baza prawa podatkowego
- Zobowiązania podatkowe
- Postępowanie podatkowe
- Karta podatkowa
- Podatek od towarów i usług
- Podatek akcyzowy
- Znaki akcyzy
- Podatek dochodowy od osób fizycznych
- Podatek dochodowy od osób prawnych
- Podatek leśny
- Podatek od gier
- Opłata od posiadania psów
- Opłata targowa
- Opłata administracyjna
- Podatek od spadków i darowizn
- Międzynarodowe prawo podatkowe
- Rachunkowość
- Podatkowa księga przychodów i rozchodów
- Doradztwo podatkowe
- Administracja podatkowa
- Ewidencja podatników
- Ustawa Karna Skarbowa
- Podatek od czynności cywilnoprawnych
- Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
- Czynności sprawdzające
- Tajemnica skarbowa
- Podatek rolny
- Opłata skarbowa
- Kontrola skarbowa
- Egzekucja podatkowa
- Podatek od środków transportowych
- Słownik pojęć
- Podatek od nieruchomości
Nota - Procedura ustalania praw i obowiązków podatkowych następców prawnych
komentarze | przepisy | orzecznictwo | interpretacje | literatura |
Procedura ustalania praw i obowiązków następców prawnych
Komentarz stanowi wyczerpujący opis trybu postępowania organów podatkowych wobec spadkobierców podatnika (w tym podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych) zakończonego decyzją o zakresie odpowiedzialności poszczególnych spadkobierców lub przysługujących im ulg podatkowych.
Ustalanie zakresu odpowiedzialności spadkobierców
Zgodnie z treścią art. 97 § 1 Ordynacji podatkowej spadkobiercy podatnika przejmują przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy. Na marginesie warto wspomnieć, iż prawa o charakterze niemajątkowym, które przysługiwały spadkodawcy, a związane są z prowadzoną działalnością gospodarczą, przechodzą na spadkobierców pod warunkiem dalszego prowadzenia tej działalności na ich rachunek. Zasada ta znajduje również zastosowanie do praw i obowiązków z tytułu sprawowanej przez spadkodawcę funkcji płatnika oraz wynikających z decyzji wydanych na podstawie przepisów prawa podatkowego.
W ramach procedury ustalania praw i obowiązków następców prawnych w prawie podatkowym, stosuje się zasady wynikające z prawa spadkowego, które decydują o uznaniu konkretnego podmiotu za spadkobiercę, a tym samym o pociągnięciu go do odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe.
Zagadnienia powołania do spadku uregulowane są przepisami art. 926 i nast. Kodeksu cywilnego.
O zakresie odpowiedzialności spadkobierców traktuje art. 100 i art. 104 Ordynacji podatkowej. Zgodnie z art. 100 § 1 OrdPU organy podatkowe właściwe ze względu na ostatnie miejsce zamieszkania spadkodawcy orzekają w odrębnych decyzjach o zakresie odpowiedzialności poszczególnych spadkobierców lub określają wysokość nadpłaty albo zwrotu podatku.
O właściwości organu podatkowego decyduje ostatnie miejsce zamieszkania spadkodawcy. Stosownie do tego, czy należność podatkowa stanowi dochód budżetu państwa czy dochód budżetu samorządowego, o zakresie odpowiedzialności spadkobiercy, wysokości nadpłaty lub zwrocie podatku orzekać będą państwowe lub samorządowe organy podatkowe. Organ podatkowy, o którym mowa w zdaniu poprzedzającym, nie zawsze będzie organem tożsamym z tym, który wydał decyzję podatkową w sprawie wymiaru i poboru należności od spadkodawcy.
Wydanie decyzji o zakresie odpowiedzialności spadkodawcy poprzedzone jest stosownym postępowaniem podatkowym prowadzonym przez organ podatkowy. Zmierza ono do ustalenia faktów mających znaczenie dla prawidłowego rozstrzygnięcia i poddaje je ocenie prawnej z punktu widzenia materialnego prawa podatkowego. W ramach tego postępowania ustalany jest krąg spadkobierców oraz ich udział w odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe. Uiszczenie należności podatkowej przez adresata decyzji powinno nastąpić na rachunek właściwego organu podatkowego.
Decyzja w przedmiocie odpowiedzialności podatkowej spadkobiercy może być wydana jedynie w razie braku wystąpienia jednej z niżej wymienionych przesłanek:
1) w stosunku do spadkodawcy nie zostało wszczęte postępowanie podatkowe;
2) postępowanie podatkowe, którego stroną był spadkodawca, nie zostało zakończone decyzją ostateczną.
W decyzji tej powinny być uwzględnione wszystkie należności, o których mowa w art. 98 § 1 i 2 OrdPU.*
W decyzji organ podatkowy określa wysokość znanych w dniu otwarcia spadku zobowiązań spadkodawcy, o których mowa w art. 98 § 1 i 2 OrdPU, z zastrzeżeniem § 2a (art. 100 § 2 OrdPU).
Art. 100 § 2a OrdPU nakłada na organ podatkowy wydający decyzję szczególne obowiązki, tj:
To jest jedynie fragment treści, aby uzyskać pełny dostęp
do prezentowanych informacji zaloguj się i wykup abonament lub skorzystaj
z jednorazowego dostępu.