Baza prawa podatkowego
- Zobowiązania podatkowe
- Postępowanie podatkowe
- Karta podatkowa
- Podatek od towarów i usług
- Podatek akcyzowy
- Znaki akcyzy
- Podatek dochodowy od osób fizycznych
- Podatek dochodowy od osób prawnych
- Podatek leśny
- Podatek od gier
- Opłata od posiadania psów
- Opłata targowa
- Opłata administracyjna
- Podatek od spadków i darowizn
- Międzynarodowe prawo podatkowe
- Rachunkowość
- Podatkowa księga przychodów i rozchodów
- Doradztwo podatkowe
- Administracja podatkowa
- Ewidencja podatników
- Ustawa Karna Skarbowa
- Podatek od czynności cywilnoprawnych
- Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
- Czynności sprawdzające
- Tajemnica skarbowa
- Podatek rolny
- Opłata skarbowa
- Kontrola skarbowa
- Egzekucja podatkowa
- Podatek od środków transportowych
- Słownik pojęć
- Podatek od nieruchomości
Aktualności
| VAT i akcyza | Prawo gospodarcze | Postępowanie podatkowe | Inne | Podatki - zagadnienia ogólne | Podatki obrotowe | Podatki majątkowe | Podatki i opłaty lokalne | Podatki dochodowe i przychodowe | Finanse publiczne |
Co z wystawioną fakturą, w obliczu braku realizacji usług?
Sposób postępowania, w przypadku gdy podatnik wystawił fakturę 30 dni przed dostawą towaru, ale po 30 dniach nie dostarczył towaru, zależy od tego czy faktura została wprowadzona do obrotu prawnego, czyli sporządzona i dostarczona nabywcy towaru. Stanowisko Ministerstwa Finansów.
Zasadą jest, że fakturę wystawia się do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym doszło do dostawy towaru lub wykonania usługi. Artykuł 106i ust. 7 ustawy o VAT przewiduje jednak, że faktury nie mogą być wystawione wcześniej niż 30. dnia przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi lub otrzymaniem całości lub części zapłaty (z wyjątkami, o których mowa w art. 106i ust. 8 ustawy o VAT).
Należy pamiętać, że faktura, która została sporządzona, ale niewprowadzona do obrotu prawnego, nie skutkuje obowiązkiem zapłaty wykazanego w niej podatku od towarów i usług (wyrok NSA z dnia 30 lipca 2009 r., sygn. I FSK 866/08). Jednocześnie, gdy wystawiona faktura nie została wprowadzona do obrotu prawnego poprzez jej przekazanie kontrahentowi, wówczas istnieje możliwość anulowania tej faktury.
Natomiast, gdy faktura została wystawiona wcześniej niż 30 dni przed dostawą towarów lub wykonaniem usługi i wprowadzono ją do obrotu prawnego poprzez jej przekazanie kontrahentowi, wówczas istnieje możliwość wystawienia faktury korygującej. Zgodnie bowiem z art. 106j ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT, podatnik jest zobligowany do wystawienia faktury korygującej w sytuacji stwierdzenia pomyłki w jakiejkolwiek pozycji faktury. Może to nastąpić przykładowo, gdy na fakturze nie została wskazana data dostawy (w związku z brakiem takiej możliwości dokładnego określenia tej daty w momencie wystawienia faktury), wówczas po upływie 30 dni od wystawienia faktury (na niezrealizowaną w tym czasie dostawę) należałoby również skorygować fakturę w zakresie podstawy opodatkowania i kwoty podatku (należy wyzerować te pozycje).
Gdy jednak podatnik nie skoryguje faktury wystawionej z naruszeniem art. 106i ust. 7 pkt 1 ustawy o VAT, jest zobowiązany do zapłaty wykazanego w niej podatku w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu wystawienia faktury. Jeśli zaś przed tym dniem dojdzie do dostawy towarów lub wykonania usługi obowiązek podatkowy z tego tytułu powstanie zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, a podatek trzeba będzie rozliczyć do 25. dnia następnego miesiąca.
Zobacz pozostałe wpisy
