strona główna baza prawa podatkowego . . . wpis na listę doradców podatkowychwpis na listę doradców podatkowych

Wpis na listę doradców podatkowych

Lista doradców podatkowych ma charakter jawny i jest prowadzona przez Krajową Radę Doradców Podatkowych. Poniższy komentarz stanowi o przesłankach, które należy spełnić, aby wydana została pozytywna decyzja w sprawie wpisu na listę doradców podatkowych, o opłatach jakie należy uiścić oraz zdarzeniach prawnych i losowych, które powodują wykreślenie z listy. Złożenie uroczystego ślubowania to etap kończący proces uzyskiwania wpisu na listę i choć jest jedynie powtarzaną przez każdego formułą, niesie zapewnienie biegłości, wszechstronności i lojalności przy wykonywaniu zawodu doradcy podatkowego.   Art. 6 ustawy o doradztwie podatkowym wprowadza enumeratywnie określone warunki umożliwiające uzyskanie wpisu osobie fizycznej ubiegającej się o miejsce na liście doradców podatkowych.  Przesłanki te muszą zostać spełnione łącznie, wyjątkowo w przypadku członków Państwowej Komisji  Egzaminacyjnej oraz osoby posiadającej stopień naukowy doktora habilitowanego nauk prawnych lub nauk ekonomicznych w zakresie prawa finansowego lub finansów, wymogi ograniczają się do tych z pkt 2-5 ust. 1 art. 1 ustawy. Pełna zdolność do czynności prawnych. Warunkiem wpisu jest pełna zdolność do czynności prawnych wnioskującego oraz korzystanie z pełni praw publicznych (art. 6 ust. 1 pkt 2 i 3). W chwili składania wniosku, osoba ubiegająca się o wpis powinna złożyć stosowane oświadczenie o dysponowaniu pełnią powyższych praw. Jeżeli w stosunku do wnioskującego zostało wydane prawomocne orzeczenie o pozbawieniu lub ograniczeniu praw wyżej wymienionych, stanowi to bezwzględną przesłankę odmowy wydania decyzji o wpisie na listę doradców podatkowych. Natomiast jeżeli toczące się postępowanie w sprawie pozbawienia bądź ograniczenia praw publicznych czy zdolności do czynności prawnych nakłada się z okresem, w którym zainteresowany stara się o wpis na listę doradców podatkowych, nie ma on bezwzględnego obowiązku poinformowania o tym Krajowej Rady Doradców Podatkowych.

 2.  Nieskazitelność charakteru i rękojmia  prawidłowego wykonywania zawodu doradcy podatkowego potwierdzone dotychczasowym postępowaniem. Wystarczającą przesłanką w tym zakresie jest fakt niekaralności wnioskującego    czy też brak orzeczenia prawomocnym wyrokiem o odszkodowaniu za wyrządzeni szkody zleceniodawcy z tytułu niewykonania lub nienależytego wykonania umowy w zakresie doradztwa podatkowego. Wnioskujący ma obowiązek dołączyć do wniosku aktualne zaświadczenie o niekaralności z Krajowego Rejestru Karnego. Osoba niespełniająca warunku niekaralności zostanie wpisana na listę doradców podatkowych, jeżeli: skazanie uległo zatarciu lub skazanie    dotyczyło przestępstw lub wykroczeń nie mających jakiegokolwiek związku z wykonywaniem zawodu doradcy podatkowego i nie powodujących utraty przez tę osobę cech nieskazitelności. Na organie wydającym decyzję o odmowie wpisu na listę doradców podatkowych spoczywa ciężar udowodnienia braku rękojmi prawidłowego wykonywania tego zawodu przez wnioskującego.

3.   Wyższe wykształcenie. Wnioskujący musi mieć ukończone studia wyższe w rozumieniu ustawy z dnia 27 lipca 2005r. Prawo o szkolnictwie wyższym. W przypadku studiów zagranicznych, wpis na listę doradców podatkowych jest uzależniony od tego, czy studia te zgodnie z odrębnymi przepisami traktowane są jako studia wyższe w rozumieniu prawa polskiego, tudzież dokonano nostryfikacji dyplomu. Ustawa nie wskazuje na jakiekolwiek ograniczenia co do kierunku ukończonych studiów wyższych, ważny jest fakt, ze egzamin państwowy został zdany. Do wniosku o wpis na listę doradców podatkowych, wnioskujący dołącza odpis dyplomu ukończenia szkoły wyższej bądź inny właściwy dokument.

4.   Praktyka zawodowa. Kandydaci na doradców podatkowych, którzy złożyli z wynikiem pozytywnym egzamin na doradcę podatkowego, odbywają dwuletnią praktykę zawodową w Polsce (w przeciwnym razie porównanie zagranicznych warunków odbywania praktyki z tymi obowiązującymi w Polsce mogłoby stanowić problem, ze względu na wymóg spełnienia określonych ustawą kryteriów). W trakcie odbywania praktyki kandydat zapoznaje się z funkcjonowaniem organów podatkowych oraz wykonywaniem doradztwa podatkowego. Praktykę odbywa się w urzędach skarbowych, izbach skarbowych, urzędach kontroli skarbowej bądź u doradców podatkowych (spółkach doradztwa podatkowego).  Regulacje dotyczące praktyki zawodowej określa rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 10 lipca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o doradztwie podatkowym (Dz. U. Nr 107, poz. 940, z późn. zm.).

 Zgodnie z treścią rozporządzenia, kandydaci  którzy złożyli egzamin na doradcę podatkowego, zobowiązani są do odbycia 2-letniej praktyki:

1. w urzędzie skarbowym właściwym miejscowo w sprawach podatku dochodowego od osób fizycznych, ze względu na miejsce zamieszkania odbywającego praktykę - przez okres 4 miesięcy,
2. w izbie skarbowej właściwej miejscowo w sprawach podatku dochodowego od osób fizycznych, ze względu na miejsce zamieszkania odbywającego praktykę - przez okres 4 miesięcy,
3. w urzędzie kontroli skarbowej mającym siedzibę w tym samym mieście wojewódzkim co izba skarbowa, o której mowa w pkt 2 - przez okres 4 miesięcy,
4. u doradcy podatkowego lub w spółce doradztwa podatkowego, którzy wyrazili zgodę na przyjęcie kandydata na praktykę albo zostali wyznaczeni przez Krajową Radę Doradców Podatkowych - przez okres 12 miesięcy.

Praktykę odbywa się raz w tygodniu w wymiarze 8 godzin. Na uzasadniony wniosek kandydata, organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej, Minister Finansów kieruje wnioskującego o odbycie praktyki do innej niż właściwa miejscowo jednostki, określonej w rozporządzeniu wykonawczym do ustawy o doradztwie podatkowym.

Przyjęcie na praktykę zawodową w organach podatkowych następuje na podstawie skierowania Ministra Finansów, natomiast zainteresowany powinien rozpocząć jej odbywanie nie później niż w okresie trzech miesięcy od dnia pozytywnego zdania egzaminu. Zaświadczenie o odbyciu praktyki wydaje naczelnik urzędu, dyrektor izby skarbowej lub urzędu kontroli skarbowej, czuwa także nad prawidłowym jej przebiegiem oraz wyznacza pracownika sprawującego opiekę nad osobą odbywającą praktykę.

Termin do rozpoczęcia praktyki u doradcy podatkowego lub w spółce doradztwa podatkowego wyznacza, na wniosek kandydata, Przewodniczący Krajowej Rady Doradców Podatkowych, po zasięgnięciu opinii zarządu właściwego regionalnego oddziału Izby Doradców Podatkowych.

Na równi z odbyciem praktyki, traktowane jest zatrudnienie trwające co najmniej 4 lata:

1. w urzędzie skarbowym;
2. w izbie skarbowej;
3. urzędzie kontroli skarbowej;
4. Ministerstwie Finansów;
5. samorządowych służbach finansowych;
6. samorządowym kolegium odwoławczym;

pod warunkiem za kandydat zajmował  się stosowaniem przepisów prawa podatkowego w związki z prowadzonymi postępowaniami podatkowym lub kontrolnymi.

Zasada ta ma również zastosowanie w przypadku:

1)    kandydatów zatrudnionych przez okres co najmniej 2 lat w podmiotach uprawnionych do wykonywania doradztwa podatkowego, jeżeli do zakresu obowiązków tych osób należało stosowanie przepisów z zakresu prawa podatkowego na rzecz klientów tych podmiotów;

2)    pracowników naukowo-dydaktycznych, dydaktycznych lub naukowych – 
w rozumieniu przepisów o szkolnictwie wyższym – pozostających w zatrudnieniu przez okres co najmniej 5 lat i zajmujących się dziedzinami, w których zakres wchodzi prawo podatkowe;

3)    osób uprawnionych do wykonywania zawodu biegłego rewidenta, prokuratora, radcy prawnego oraz sędziego, z tym że okres zatrudnienia z zawodzie, uprawniający do zwolnienia z obowiązku odbycia praktyki, wynosi co najmniej 2 lata;

4)    osób, które uzyskały świadectwo potwierdzające kwalifikacje niezbędne do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych albo uprawnienia lustracyjne w rozumieniu przepisów prawa spółdzielczego oraz legitymują się co najmniej dwuletnim okresem zatrudnienia w zawodzie;

5)    osób zatrudnionych na stanowisku głównego księgowego przez okres co najmniej trzech lat w podmiotach, które na podstawie przepisów o rachunkowości są obowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych;

6)    osób zatrudnionych na stanowisku skarbnika gminy przez okres co najmniej czterech  lat.  

Warunkiem zwolnienia kandydata na doradcę podatkowego z obowiązku odbywania praktyki zawodowej jest nabycie przez taką osobę uprawnień doradcy podatkowego i wykonywanie tego zawodu  przez co najmniej 2 lata w jednym z państw członkowskich Unii Europejskiej lub EFTA.

5.   Złożenie z pozytywnym wynikiem egzaminu na doradcę podatkowego. Pozytywny wynik egzaminu na doradcę podatkowego to zdanie części pisemnej i ustnej. Osoba ubiegająca się o wpis na listę doradców podatkowych zobowiązana jest do przystąpienia do egzaminu i uzyskania pozytywnego wyniku, nawet jeżeli wykonuje zawód zaufania publicznego (adwokata czy biegłego rewidenta), zajmując się dotychczas usługami z zakresu doradztwa podatkowego.

 6.   Wystąpienie z wnioskiem o wpis na listę doradców podatkowych. Kandydat powinien złożyć wniosek w terminie trzech lat od złożenia z pozytywnym wynikiem egzaminu na doradcę podatkowego. Termin ten ma charakter materialnoprawny i nie podlega przywróceniu. Art. 57 ustawy z dnia 14 czerwca 1960r. Kodeks postępowania administracyjnego, określa sposób liczenia tego terminu.

Ustawa z dnia 18 marca 2008r. o zasadach uznawania kwalifikacji zawodowych nabytych w państwach członkowskich Unii Europejskiej (inaczej ustawa o kwalifikacji) daje możliwość wpisu na listę doradców podatkowych osób z Unii Europejskiej na podstawie art. 6 ust. 3 udp. O uznanie kwalifikacji zawodowych mogą ubiegać się także obywatele Konfederacji Szwajcarskiej oraz państw członkowskich Europejskiego porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA). Postępowanie o uznanie kwalifikacji obejmuje sprawdzenie wiedzy niezbędnej do wykonywania zawodu doradcy podatkowego, potwierdzenie wymaganych kwalifikacji zawodowych, odbycia praktyk a także rękojmię prawidłowego wykonywania zawodu. Postępowanie to oparte jest na przepisach kodeksu postępowania administracyjnego. Art. 6 ust. 3 pkt 1 wprowadza dla kandydata ponadto obowiązek korzystania z pełni praw publicznych oraz dysponowania pełną zdolnością do czynności prawnych. Kandydat zobowiązany jest w terminie 12 miesięcy od dnia otrzymania decyzji administracyjnej o uznaniu kwalifikacji zawodowych wystąpić z wnioskiem o wpis na listę doradców podatkowych.*

Lista doradców podatkowych i zakres wpisu

Krajowa Rada Doradców Podatkowych prowadzi listę doradców podatkowych oraz podejmuje decyzje w sprawach wpisu na listę lub skreślenia z niej.* KRDP dokonuje wpisu na listę doradców podatkowych jedynie na wniosek zainteresowanego. Wniosek o wpisanie na listę powinien w swej treści zawierać (art. 7 ust. 3 DorPodU):

a)      nazwisko, imię oraz datę urodzenia;

b)      oznaczenie miejsca zamieszkania - miejscem zamieszkania osoby fizycznej jest miejscowość, w której osoba przebywa z zamiarem stałego pobytu. Osoba fizyczna może mieć tylko jedno miejsce zamieszkania. W zakresie uznania     miejscowości za miejsce zamieszkania osoby fizycznej, konieczne są dwa elementy: faktyczne przebywanie w danej miejscowości (corpus) oraz zamiar stałego pobytu (animus). Miejsca zamieszkania nie należy utożsamiać z zameldowaniem;

c)      oznaczenie miejsca wykonywania doradztwa podatkowego (siedziby) - doradca podatkowy może mieć kilka miejsc wykonywania doradztwa podatkowego, wówczas zobowiązany jest do wskazania siedziby, a jeżeli doradca podatkowy zatrudniony jest na podstawie umowy o pracę zobowiązany jest do wskazania miejsca siedziby pracodawcy;

d)      rodzaje prowadzonej działalności gospodarczej lub rodzaje zatrudnienia - ustawodawca ma na celu umożliwienie kontroli osób prowadzących inną działalność niż usługi doradztwa podatkowego;

e)      numer identyfikacji podatkowej (NIP) lub inny numer służący identyfikacji dla celów podatkowych lub ubezpieczeń społecznych nadany w państwie pochodzenia osoby składającej wniosek - Numer Identyfikacji Podatników nadaje się osobom fizycznym, które na podstawie odrębnych ustaw są podatnikami. Zagraniczni doradcy podatkowi we wniosku o wpis powinni podać numer stosowany dla celów podatkowych lub ubezpieczeń społecznych w państwie swojego pochodzenia;

f)       informacje o zmianach wyżej wymienionych danych, dokonanych w ciągu 5 lat poprzedzających złożenie wniosku o wpis.*

Wniosek o wpis powinien zawierać załączone dokumenty, takie jak:

a)    oświadczenie o spełnieniu warunków posiadania pełnej zdolności do czynności prawnych oraz korzystania z pełni praw publicznych;

b)    aktualne zaświadczenie o niekaralności z Krajowego Rejestru Karnego;

c)    dokument potwierdzający odbycie dwuletniej praktyki zawodowej;

d)    dowód złożenia z pozytywnym wynikiem egzaminu na doradcę podatkowego.

W przypadku osób ubiegających się o wpis na listę doradców podatkowych, których kwalifikacje zostały uznane na podstawie ustawy o uznaniu kwalifikacji, do wniosku dołączają kopię decyzji wydanej na podstawie art. 7 ust. 3 ustawy o uznawaniu kwalifikacji oraz oświadczenie o posiadaniu pełnej zdolności do czynności prawnych oraz korzystania z pełni praw publicznych.*

Ślubowanie*