strona główna baza prawa podatkowego . . . sposób obliczania i prawo do odliczenia podatku vatodliczenie 50% podatku naliczonego od samochodu a koszty w podatku dochodowym

Praktyczne problemy z rozliczaniem kosztów uzyskania przychodów po nowelizacji przepisów o podatku VAT z dniem 1 kwietnia 2014 roku.

1. Wprowadzenie.

Coraz głośniej mówi się o możliwych negatywnych konsekwencjach dla przedsiębiorców w podatku dochodowym związanych ze stosowaniem znowelizowanych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług dotyczących odliczania podatku naliczonego od samochodów. Wprowadzone od 1 kwietnia 2014 r. zmiany w podatku od towarów i usług przewidują, że odliczeniu podlega co do zasady tylko 50% kwoty podatku naliczonego od wydatków na nabycie, leasing, najem, dzierżawę oraz na eksploatację samochodów o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony (w tym samochodów osobowych), jeśli samochód jest wykorzystywany przez podatnika na tzw. cele mieszane, czyli dla potrzeb prowadzenia działalności gospodarczej oraz w celach prywatnych. Aby odliczyć cały podatek naliczony ustawodawca wymaga natomiast od podatnika zadeklarowania na formularzu VAT-26, że samochód będzie wykorzystywany wyłącznie dla potrzeb działalności gospodarczej oraz nakłada na podatnika obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu potwierdzającej ten fakt. Podatnik, który nie złoży w urzędzie skarbowym informacji VAT-26 i nie prowadzi ewidencji przebiegu potwierdzającej, że samochód jest wykorzystywany wyłącznie w celach firmowych, ma prawo do odliczenia tylko 50% podatku naliczonego związanego z samochodami.

2. Niekorzystne interpretacje indywidualne – brak prawa zaliczania w koszty odpisów amortyzacyjnych i wydatków na eksploatację samochodów firmowych wykorzystywanych również do celów prywatnych.

Paradoksalnie, choć zmiany te nie dotyczą podatku dochodowego, lecz podatku VAT, to jednak ich stosowanie może wpływać na rozliczanie kosztów uzyskania przychodów związanych z samochodami wykorzystywanymi w działalności gospodarczej podatnika. W przypadku niezłożenia w urzędzie skarbowym formularza VAT-26, czyli Informacji o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej, organy podatkowe mogą przyjąć, że samochód nie jest wykorzystywany wyłącznie do celów firmowych (zob. 86a ust. 12 i 13 ustawy o podatku od towarów i usług). W świetle dotychczasowych interpretacji niektórych organów podatkowych może to oznaczać...