strona główna baza prawa podatkowego . . . pożyczki w rachunkowościpożyczki w rachunkowości

Pożyczki w rachunkowości 

Zgodnie z art.  720 § 1 kodeksu cywilnego Przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy albo rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy albo tę samą ilość rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości.

Pożyczki jako zobowiązania krótkoterminowe lub długoterminowe.

Termin zwrotu pożyczki może być określony przez strony w umowie pożyczki. Jeśli jednak termin zwrotu pożyczki nie jest oznaczony, dłużnik obowiązany jest zwrócić pożyczkę w ciągu sześciu tygodni po wypowiedzeniu przez dającego pożyczkę (art. 723 kodeksu cywilnego).

Określenie terminu zwrotu pożyczki jest istotne z punku widzenia ujęcia jej w księgach rachunkowych. Zaciągnięte przez jednostkę pożyczki prezentuje się bowiem w bilansie w zależności od terminów ich spłaty i wykazuje jako zobowiązania krótkoterminowe lub długoterminowe.

Wycena środków pieniężnych

W trakcie roku obrotowego oraz na dzień bilansowy środki pieniężne, które są wyrażone w walucie polskiej wykazuje się w ich wartości nominalnej. Natomiast wyrażone w walutach obcych operacje gospodarcze ujmuje się w księgach rachunkowych w dniu ich przeprowadzenia (o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej) po kursie:

• faktycznie zastosowanym danego dnia, wynikającym z charakteru operacji – w przypadku kupna lub sprzedaży walut i zapłaty należności bądź zobowiązań;
• średnim ogłoszonym dla danej waluty przez NBP z dnia poprzedzającego ten dzień.

Powstałe różnice kursowe w związku z wyceną na dzień bilansowy środków pieniężnych zalicza się do przychodów lub kosztów operacji finansowych.

Natomiast w trakcie roku obrotowego ujmuje się w księgach rachunkowych wyrażone w walutach obcych operacje gospodarcze dotyczące środków pieniężnych po kursie kupna lub sprzedaży banku, z którego usług dana jednostka korzysta.

Zgromadzone przez jednostkę gospodarczą środki pieniężne w kasie są na ogół:

• zapasem gotówki na bieżące wydatki jednostki,
• gotówką pochodzącą z bieżących wpływów do kasy jednostki,
• gotówką podjętą z rachunku bankowego w celu pokrycia określonych rodzajowo wydatków,
• gotówką przechowywaną w formie depozytu,  otrzymaną od osób prawnych i fizycznych.

Przychody gotówki muszą być udokumentowane dowodami kasowymi („KP” - kasa przyjmie), a wypłaty - dowodami źródłowymi (faktury, listy płac) lub zastępczymi dowodami kasowymi („KW” - kasa wypłaci) wystawionymi w przypadkach uzasadniających ich tworzenie. Przychody i rozchody gotówki, które nie zostały udokumentowane dowodami są uznawane jako nadwyżki lub niedobory. Obroty gotówki są ewidencjonowane pod datą ich rzeczywistego przychodu lub rozchodu na koncie 100 „Kasa”.

Konto może wykazywać tylko saldo debetowe.

Środki pieniężne na rachunkach

Krajowe i zagraniczne środki pieniężne przeznaczone w głównej mierze...