strona główna aktualności

Zgodnie z planowaną nowelizacją z dniem 1 stycznia 2015 r. wprowadzone zostaną nowe zasady określania miejsca świadczenia w odniesieniu do usług telekomunikacyjnych, nadawczych, radiowych oraz świadczonych drogą elektroniczną na rzecz osób niebędących podatnikami, czyli tzw. ostatecznych konsumentów.

W obecnym stanie prawnym określenie miejsca świadczenia tych usług jest zróżnicowane ze względu na status podmiotu nabywającego usługi oraz rodzaj świadczonych usług. Ogólna zasada stanowi, że  miejscem świadczenia jest miejsce, w którym usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej w sytuacji, gdy usługi świadczone są na rzecz niepodatnika (ostatecznego konsumenta). Wyjątek od wspomnianej zasady stanowią usługi telekomunikacyjne, nadawcze oraz elektronicznie świadczone na rzecz konsumentów, gdy świadczą je poza Unią Europejską. Oznacza to, że:

1. miejscem świadczenia, a jednocześnie opodatkowania usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych świadczonych na rzecz ostatecznych konsumentów, niepodatników posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza terytorium Unii Europejskiej , jest miejsce, gdzie konsumenci ci posiadają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu;

2. miejscem świadczenia usług elektronicznych na rzecz ostatecznych konsumentów, nie podatników posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu na terytorium Unii Europejskiej, gdy świadczącym  usługę jest podatnik posiadający co do zasady na terytorium Unii Europejskiej siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności, z którego świadczy te usługi poza terytorium Unii, jest miejsce, gdzie konsumenci ci posiadają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.

Nowelizacja prowadzi do opodatkowania wszystkich tych usług w miejscu ich konsumpcji, niezależnie od tego czy świadczący usługę jest czy nie jest podatnikiem z Unii Europejskiej. Zgodnie z powyższym, od 1 stycznia 2015 r., niezależnie od statusu i miejsca siedziby działalności gospodarczej usługodawcy, w przypadku świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych na rzecz osób niebędących podatnikami miejscem ich świadczenia zawsze będzie miejsce, w którym taki konsument posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.

Dodatkowo, by zapewnić sprawne funkcjonowanie tego rozwiązania nowelizacja przewiduje stworzenie systemu informatycznego, dzięki któremu podatnicy (usługodawcy usług telekomunikacyjnych, nadawczych, radiowych i telewizyjnych)  będą rozliczać VAT (tzw. system mini stop shop - MOSS, tj. mały punkt kompleksowej obsługi). Podatnik zarejestrowany w małym punkcie kompleksowej obsługi w jednym państwie członkowskim (państwie członkowskim identyfikacji) będzie mógł złożyć drogą elektroniczną kwartalną deklarację VAT z wyszczególnieniem usług telekomunikacyjnych świadczonych na rzecz osób niebędących podatnikami w innych państwach członkowskich (państwo członkowskie konsumpcji). Następnie państwo identyfikacji przekaże deklarację wraz z kwotą podatku VAT do państwa członkowskiego konsumpcji za pośrednictwem bezpiecznej sieci komunikacyjnej. Stosowanie systemu MOSS będzie dla podatników fakultatywne.